代襲相続の相続税｜2割加算がかからない人と税額の計算

代襲相続人の税額を計算する

入力欄には例の数字を入れてあります。ご自身の金額と家族構成に書き換えてください。

先に亡くなっているのは

課税価格の合計（債務・葬式費用を引いたあとの財産）

万円

配偶者

生きている子の人数

人

代襲する孫の人数

人

亡くなった子の子（孫）の人数です。

課税価格の合計と家族構成を入れると、結果が出ます。

※ 概算です。小規模宅地等の特例・債務や葬式費用は反映していません。配偶者の税額軽減は反映しています。

代襲相続で、2割加算がかかる人とかからない人

2割加算は、被相続人の配偶者と一親等の血族以外の人にかかります。代襲して相続人になった孫（直系卑属）は一親等の血族として扱われ、2割加算がかかりません。一方、兄弟姉妹の子である甥・姪は直系卑属ではないので、代襲して相続人になっても2割加算の対象です（国税庁 No.4157）。

相続する人	2割加算	相続人になる条件
子が亡くなっているときの孫（代襲）	かからない	子が相続開始以前に死亡した、欠格・廃除で相続権を失った
兄弟姉妹が亡くなっているときの甥・姪（代襲）	かかる	被相続人に子も親（直系尊属）もいない
親が健在なのに養子になっている孫	かかる	孫養子（代襲ではない）

出典：国税庁 No.4157、民法第887条・第889条、相続税法第18条。孫養子の税額は孫の相続税の計算ツールで比べられます。

代襲相続の例｜法定相続分どおりに取得したとき

孫が代襲するときは課税価格2億円・配偶者と生きている子1人・孫2人、甥・姪が代襲するときは課税価格1億円・配偶者と生きている兄弟姉妹1人・甥姪2人の例です。

孫が代襲（2億円）	法定相続分	納付税額	うち2割加算
配偶者	1/2	0円	0円
子	1/4	6,168,700円	0円
孫（代襲） 1	1/8	3,084,300円	0円
孫（代襲） 2	1/8	3,084,300円	0円
合計（基礎控除 5,400万円）	1	12,337,300円	0円

甥・姪が代襲（1億円）	法定相続分	納付税額	うち2割加算
配偶者	3/4	0円	0円
兄弟姉妹	1/8	907,500円	151,250円
甥・姪（代襲） 1	1/16	453,700円	75,625円
甥・姪（代襲） 2	1/16	453,700円	75,625円
合計（基礎控除 5,400万円）	1	1,814,900円	302,500円

孫が代襲する例では、配偶者の税額軽減で配偶者の納付税額は0円です。亡くなった子の相続分は、孫2人で等しく分けています。計算は上のツールと同じ関数です。

代襲相続になる条件

孫が代襲できるのは、子が先に亡くなっているなどのとき。相続開始以前の死亡、相続欠格、廃除が原因です。相続放棄は原因に入りません（民法第887条第2項）。
孫も亡くなっているときは、ひ孫が代襲します（再代襲・同条第3項）。ひ孫も2割加算はかかりません。
甥・姪の代襲は、一代限りです。兄弟姉妹の代襲は第887条第2項だけが準用されるため（民法第889条第2項）、甥・姪の子は代襲しません。
養子の連れ子は代襲しません。養子縁組の前に生まれた養子の子は、被相続人の直系卑属ではないためです（民法第887条第2項ただし書）。

代襲相続人も、基礎控除の人数に1人ずつ数えます。数え方は相続税の基礎控除で、相続人の順位は相続人の範囲と法定相続分で確かめられます。

よくある質問

孫が代襲相続するとき、2割加算はかかりますか？

かかりません。被相続人の子が相続開始前に死亡したなどで、孫が代襲して相続人になっている場合は、一親等の血族と同じ扱いです（国税庁 No.4157、相続税法第18条）。

甥・姪が代襲相続するときは、2割加算がかかりますか？

かかります。2割加算の対象は、被相続人の配偶者と一親等の血族（代襲した直系卑属を含む）以外の人で、兄弟姉妹や、おい・めいとして相続人になった人が例示されています（国税庁 No.4157）。

代襲相続人の法定相続分は、どうなりますか？

亡くなった人が受けるはずだった相続分と同じです。代襲相続人が複数いるときは、その相続分を各自の人数で分けます（民法第901条）。このツールは、代襲相続人が均等に分ける前提です。

相続放棄をした子の子は、代襲相続できますか？

代襲の原因は、民法第887条第2項で「相続の開始以前に死亡したとき」「相続欠格に当たるとき」「廃除によって相続権を失ったとき」とされていて、相続放棄は含まれません。相続を放棄した人は初めから相続人でなかったものとされます（国税庁 No.4132）。

計算の根拠と出典

代襲相続：被相続人の子が相続開始以前に死亡したときなどは、その子の子が代襲して相続人となる。ただし、被相続人の直系卑属でない者は除く（民法第887条第2項）。兄弟姉妹の子も同様に相続人となる（民法第889条第2項）。
法定相続分：代襲相続人の相続分は、亡くなった直系尊属が受けるべきであったものと同じ。数人あるときは、その各自の直系尊属が受けるべきであった部分を等しく分ける（民法第901条）。配偶者と子は2分の1ずつ、配偶者と兄弟姉妹は4分の3と4分の1（国税庁 No.4132）。
2割加算：被相続人の一親等の血族（代襲して相続人となった直系卑属を含む）と配偶者以外の人は、相続税額に2割を加算する（相続税法第18条第1項、国税庁 No.4157）。
このツールの前提：各人が法定相続分どおりに取得した前提で、配偶者の税額軽減を反映します。再代襲（ひ孫）や、代襲相続人の間で取得額が違う場合、小規模宅地等の特例・債務控除は反映していません。

出典：国税庁 No.4157 相続税額の2割加算／国税庁 No.4132 相続人の範囲と法定相続分／相続税法（e-Gov法令検索）第18条／民法（e-Gov法令検索）第887・889・901条

※税額は概算です。各人が法定相続分どおりに取得した前提で、小規模宅地等の特例・債務や葬式費用は反映していません。本ページの情報は2026年10月時点のものです。